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神奇三码在哪发表

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关于对大华会计师事务所(特殊普通合伙)及注册会计师张瑞、李政

发布日期:2020-08-02 02:41   来源:未知   阅读:

  具体表现在:文投控股子公司耀莱影城对其持有的影视剧本成本计提跌价准备,审计师仅针对存货跌价准备获取了被审计单位管理层的会议纪要,但底稿中未见管理层对上述影视剧本未来可流入现金流的预测,审计师也没有对相关预测实行必要的审计程序。

  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》“第十一条在设计和实施审计程序时,注册会计师应当考虑用作审计证据的信息的相关性和可靠性”、“第十三条 在使用被审计单位生成的信息时,注册会计师应当评价该信息对实现注册会计师的目的是否足够可靠,包括根据具体情况在必要时实施下列程序:(一)获取有关信息准确性和完整性的审计证据;(二)评价信息对实现审计目的是否足够准确和详细”。

  (二)存货函证底稿不完整。具体表现在:文投控股2018年度对合计账面金额2,961.36万元剧本《康熙微服私访记》、《自杀小分队》全额计提减值损失,在事务所的底稿中对该项目寄发了函证,函证内容仍显示该2,500万元为康熙微服私访记的剧本费,未记录2016年10月解除协议的内容。电影《下鲁城》项目涉及“耀莱与北京国立常升影视文化传播有限公司签订相关协议”,在事务所的底稿中对该项目寄发了函证,函证内容仍显示该3,000万元为《下鲁城》投资款,未记录2016年10月解除协议的相关内容。

  该行为不符合《中国注册会计师审计准则1312号——函证》“第二十三条注册会计师应当评价实施函证程序的结果是否提供了相关、可靠的审计证据,或是否有必要进一步获取审计证据”。

  (三)应收账款减值测试底稿不完整。具体表现在:江苏耀莱影城管理有限公司(以下简称耀莱影城)应收武汉飞瑞赛车体育管理有限公司款项22,000,000.00元、应收智龙投资有限公司款项20,690,219.24元、应收北京耀莱金榜酒业有限公司款项5,000,000.00元;上海都玩网络科技有限公司(以下简称都玩网络)应收江苏高力集团有限公司款项10,725,000.00元,公司对上述应收款全额计提坏账,计提理由为对方违约催收无进展。检查审计师底稿中未见管理层对应收款项可收回程度的判断资料,也未见催收记录。

  耀莱影城实质性程序底稿中,未见应收账款坏账准备进行评价的底稿,未见对预付款项可回收金额的测试程序、对转入沉没成本的项目、除简单描述外,无其他证据。

  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》“第十一条在设计和实施审计程序时,注册会计师应当考虑用作审计证据的信息的相关性和可靠性”、“第十三条 在使用被审计单位生成的信息时,注册会计师应当评价该信息对实现注册会计师的目的是否足够可靠,包括根据具体情况在必要时实施下列程序:(一)获取有关信息准确性和完整性的审计证据;(二)评价信息对实现审计目的是否足够准确和详细”,以及《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》“第五十三条 注册会计师就下列事项与治理层沟通时,应当采取书面形式:(一)本准则第二十八条和第二十九条规定的审计工作中发现的重大问题,其中已向治理层提出并得到妥善解决的事项不必包含在书面沟通文件中”。

  (四)其他应收款减值测试底稿不完整。具体表现在:文投控股子公司耀莱文娱发展有限公司的其他应收HYH Group Limited 98,103,50.00元(原币为1550万美元),根据耀莱影视文化传媒等公司与綦建虹等签订的协议书,约定对HYH Group Limited的往来款中的20,213,879.48元,由河南耀莱影城的租赁债权偿还。但报表中仍对上述款项98,103,50.00元全额计提坏账,检查审计师底稿中未见对此笔单独计提坏账的应收款项减值测试进行复核。

  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》“第十一条在设计和实施审计程序时,注册会计师应当考虑用作审计证据的信息的相关性和可靠性”、“第十三条 在使用被审计单位生成的信息时,注册会计师应当评价该信息对实现注册会计师的目的是否足够可靠,包括根据具体情况在必要时实施下列程序:(一)获取有关信息准确性和完整性的审计证据;(二)评价信息对实现审计目的是否足够准确和详细”。

  (一)应收账款函证的总体选择不完整。具体表现在:文投控股在对应收账款函证总体的选择上将无效或风险较低的样本剔除,底稿中未见对“无效或风险较低”样本的定义。

  该行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》“第八条注册会计师应当对应收账款实施函证,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。如果不对应收账款函证,注册会计师应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无效,注册会计师应当实施替代审计程序,获取充分、适当的审计证据”。

  (二)对于回函不符的应收函证审计程序执行不到位。具体表现在:对于文投控股及其子公司应收回函不符的询证函,审计师仅在函证控制表备注处注明“……未写明原因。经沟通,由于入账时间不同导致的差异……”,底稿中未见沟通记录,未见函证差异调节表。

  该行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》“第二十六条注册会计师应当考虑不符事项是否构成错报及其对财务报表可能产生的影响,并将结果形成审计工作记录。如果不符事项构成错报,注册会计师应当重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围”。

  具体表现在:子公司耀莱影城其他应收霍尔果斯珑禧文化科技有限公司款项,金额75,000,000.00元,审计师未从企业获取该公司的地址,未对该公司执行函证程序。

  该行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》“第十六条如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理,或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据,注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定,与治理层进行沟通。注册会计师还应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》 的规定,确定其对审计工作和审计意见的影响”。

  具体表现在:审计师未对子公司耀莱影城、都玩网络应付职工薪酬执行分析程序,未对期末应付职工薪酬与期初变化较大原因进行分析。

  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》“第二章第五条在实施分析程序时,注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与下列各项信息进行比较:(一)以前期间的可比信息;(二)被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据;(三)所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息”。

  具体表现在:审计师在对子公司都玩网络营业收入细节测试、截止测试时,抽取凭证为上月发生收入,在当月进行收入确认,出现收入跨期。

  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1251号 ——评价审计过程中识别出的错报》(2010年11月1日版)“第十二条 注册会计师应当确定未更正错报单独或汇总起来是否重大。在确定时,注册会计师应当考虑:(一)相对某类交易、账户余额或披露以及财务报表整体而言,错报的金额和性质以及错报发生的特定环境;(二)与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响”。

  (一)重要账户及相关认定不恰当。具体表现在:营业收入是关键审计事项,影视投资业务风险较大,本年货币资金越权审批支付,与上述业务相关的账户对公司财务报表影响重大,未将营业收入的完整性认定、营业成本的完整性认定、其他应收款的计价与分摊认定作为重要账户及相关认定不恰当。

  上述行为不符合《企业内部控制审计指引实施意见》“三 关于实施审计工作 (三)识别重要账户、列表及其相关认定注册会计师应当基于财务报表层次识别重要账户、列报及其相关认定”的规定。

  (二)了解潜在错报的来源并识别相应的控制程序执行不到位。具体表现在:对业务活动的了解缺少部分重要业务板块,对业务活动流程的了解缺少部分会计记录环节,对部分控制的了解不具体。

  上述行为不符合《企业内部控制审计指引》“第十二条注册会计师测试业务控制,应当把握重要性原则,结合企业实际、企业内部控制各县应用指引的要求和企业层面控制的测试请况,重点对企业生产经营活动中的重要业务与事项的控制进行测试”以及《企业内部控制审计指引实施意见》“三关于实施审计工作 (四)了解潜在错误的来源并识别相应的控制”的规定。

  (三)控制测试程序执行不到位。具体表现在:在销售与收款循环控制测试底稿中,未见对截止测试、收入确认政策的恰当性等其他控制点进行控制测试,存在样本取证不完整的情况,存在关键控制点测试存在偏差的情况。

  上述行为不符合《企业内部控制审计指引》“第十二条注册会计师测试业务控制,应当把握重要性原则,结合企业实际、企业内部控制各县应用指引的要求和企业层面控制的测试请况,重点对企业生产经营活动中的重要业务与事项的控制进行测试”以及《企业内部控制审计指引实施意见》“三 关于实施审计工作 (五)选择拟测试的控制”的规定。

  上述一至六的行为不符合中国注册会计师执业准则和勤勉尽责的要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的规定。依据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定,我局决定对你所及注册会计师张瑞、李政德采取出具警示函的监督管理措施。你们应加强对证券期货相关法律法规的学习,严格遵守相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定,建立健全质量控制制度,勤勉尽责履行审计工作义务,切实提高审计工作质量。

  如果对本监督管理措施不服,可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请,也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。

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